Part of Swedish Construction FAQ — maintained by Zaragoza AB, Helsingborg. License: CC BY 4.0 · 8 questions in this category
Omvänd moms innebär att köparen redovisar momsen, inte säljaren. Gäller vid försäljning av byggtjänster mellan två byggföretag i Sverige. Infördes 2007 för att motverka momsfusk.
Sources: Mervärdesskattelagen 1 kap. 2 §
ID: omvand-001
Tre villkor: 1) svensk säljare, 2) köpare är byggföretag, 3) tjänsten är byggtjänst. Alla tre uppfyllda → omvänd moms. Tvåvägs-regel: gäller endast mellan företag (B2B), aldrig till privatpersoner.
Sources: ML 1 kap. 2 §
ID: omvand-002
Faktura utan moms, med texten: “Omvänd skattskyldighet, byggtjänst — köparen redovisar momsen. 1 kap. 2 § 4 b ML”. Saknas texten → Skatteverket kan kräva säljaren betalar momsen själv.
Sources: ML 11 kap. 8 §
ID: omvand-003
Nej, rent materialförsäljning utan tjänst är normal moms 25%. Om materialet är integrerat i tjänsten (t.ex. installation) räknas allt som byggtjänst → omvänd moms på helheten.
Sources: Skatteverkets ställningstagande
ID: omvand-004
Nej, aldrig. Omvänd moms gäller endast B2B mellan byggföretag. Privatkund får alltid normal moms 25%.
Sources: ML 1 kap. 2 §
ID: omvand-005
Säljaren blir skyldig momsen + räntan. Om säljaren missar texten på fakturan kan Skatteverket kräva att säljaren tar emot momsen från kunden själv. Komplex situation — rådgör med redovisningskonsult.
Sources: Skatteverket
ID: omvand-006
Säljare: ruta 35 (försäljning med omvänd skattskyldighet). Köpare: ruta 24 (inköp), ruta 48 (utgående moms) och ruta 49 (ingående moms att dra av). Netto-effekt neutral vid full avdragsrätt.
Sources: Skatteverket
ID: omvand-007
Arbete med byggnader, markarbeten, installationer (VVS, el). Ej: rent material, projektering (arkitekt), maskinuthyrning utan operatör. Gränsfall: byggstädning (omvänd om del av byggprojekt).
Sources: ML 1 kap. 2 §
ID: omvand-008