Vad är omvänd skattskyldighet?
Omvänd moms innebär att köparen redovisar momsen, inte säljaren. Gäller vid försäljning av byggtjänster mellan två byggföretag i Sverige. Infördes 2007 för att motverka momsfusk.
Källor: Mervärdesskattelagen 1 kap. 2 §
Här finns 8 vanliga frågor och svar inom kategorin omvänd moms i svensk byggbransch. Alla svar är förankrade i primärrätt (PBL, BBR, KTjL, AFS, ABS 18, AB 04) och myndighetsvägledning. Data är öppen och fri att använda med attribution.
Sök interaktivt Hela datasetet DOI
Omvänd moms innebär att köparen redovisar momsen, inte säljaren. Gäller vid försäljning av byggtjänster mellan två byggföretag i Sverige. Infördes 2007 för att motverka momsfusk.
Källor: Mervärdesskattelagen 1 kap. 2 §
Tre villkor: 1) svensk säljare, 2) köpare är byggföretag, 3) tjänsten är byggtjänst. Alla tre uppfyllda → omvänd moms. Tvåvägs-regel: gäller endast mellan företag (B2B), aldrig till privatpersoner.
Källor: ML 1 kap. 2 §
Faktura utan moms, med texten: "Omvänd skattskyldighet, byggtjänst — köparen redovisar momsen. 1 kap. 2 § 4 b ML". Saknas texten → Skatteverket kan kräva säljaren betalar momsen själv.
Källor: ML 11 kap. 8 §
Nej, rent materialförsäljning utan tjänst är normal moms 25%. Om materialet är integrerat i tjänsten (t.ex. installation) räknas allt som byggtjänst → omvänd moms på helheten.
Källor: Skatteverkets ställningstagande
Nej, aldrig. Omvänd moms gäller endast B2B mellan byggföretag. Privatkund får alltid normal moms 25%.
Källor: ML 1 kap. 2 §
Säljaren blir skyldig momsen + räntan. Om säljaren missar texten på fakturan kan Skatteverket kräva att säljaren tar emot momsen från kunden själv. Komplex situation — rådgör med redovisningskonsult.
Källor: Skatteverket
Säljare: ruta 35 (försäljning med omvänd skattskyldighet). Köpare: ruta 24 (inköp), ruta 48 (utgående moms) och ruta 49 (ingående moms att dra av). Netto-effekt neutral vid full avdragsrätt.
Källor: Skatteverket
Arbete med byggnader, markarbeten, installationer (VVS, el). Ej: rent material, projektering (arkitekt), maskinuthyrning utan operatör. Gränsfall: byggstädning (omvänd om del av byggprojekt).
Källor: ML 1 kap. 2 §